Хоть что-то в бухгалтерском учете осталось неизменным. Форма расчета 6-НДФЛ полностью отвечает требованиям в условиях появления пятиступенчатой шкалы налогообложения. Об этом заявили в ФНС.

Действующая форма утверждена приказом ФНС от 09.01.2024 №ЕД-7-11/1@. Однако важно учитывать некоторые изменения в порядке заполнения.

Что изменилось?

Появились новые КБК для обозначения налога в соответствии со ставками. Представили их в таблице.

КБК для прогрессивной шкалы

КБК для РКСН и дивидендов

Как заполнить форму 6-НДФЛ в 2025 году

Рассмотрим каждый раздел заполнения:

Титульный лист заполняется в соответствии с установленными стандартами. В полях "ИНН" и "КПП" указываются соответствующие данные: для индивидуальных предпринимателей поле "КПП" не заполняется.

В поле "Номер корректировки" при предоставлении первичного расчета указывается "000", при дальнейшей подаче формы ставится номер корректировки – "001", "002" и т.д.

В поле "Отчетный период" – код, соответствующий периоду отчетности: 

• 21 – 1 квартал
• 31 – полугодие
• 33 – 9 месяцев
• 34 – год

Также напоминаем, что при реорганизации или ликвидации ИП/юр.лица и снятия с учета в отчетном периоде, предусмотрены другие коды.

Для организаций:

• 51 – 1 квартал
• 52 – полугодие 
• 53 – 9 месяцев 
• 90 – год 

Для ИП/глав КФХ:

• 83 – 1 квартал
• 84 – полугодие
• 85 – 9 месяцев
• 86 – год

В поле "Календарный год" при подаче расчета за 2024 год указываем "2024". 

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" нужно ввести код налогового органа по месту учета подразделения.

"По месту нахождения (учета)" необходимо указать соответствующий код. См. обозначения ниже.

Коды по месту нахождения (учета)

В строке "Налоговый агент" указываем наименование организации/ФИО ИП.

Затем код по ОКТМО (расчет подается отдельно по каждому ОКТМО), номер телефона, количество страниц расчета с приложением подтверждающих документов.

В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю..." указываются данные налогового агента или его представителя, подпись, число, месяц, год подписания расчета.

Раздел 1 "Сведения об обязательствах налогового агента"

Одно из важнейших изменений порядка заполнения формы – в данном разделе нужно указывать сроки перечисления налога и суммы удержанного налога с начала года.

Строка 010 – код КБК по налогу (новые КБК по ставкам указали в таблице выше).

Строка 020 – общая по всем физлицам удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода. 

Строки 021-026 – сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по срокам. 

Обратите внимание, сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений за все отчетные периоды (строки 021-026).

Строка 030 – общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам с начала налогового периода в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 031-036 – сумма возвращенного НДФЛ, подлежащая перечислению по срокам (периоды такие же, как и для суммы исчисленного налога).

Значения строк 020-024 не уменьшаются на возвращенный налог.

Сумма налога, возвращенная с начала налогового периода, указанная в строке 030, должна соответствовать сумме значений за все отчетные периоды (строки 031-036).

Раздел 2 "Расчет исчисленных и удержанных суммах НДФЛ"

Здесь указываются обобщенные суммы фактически полученных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физическим лицам с начала года нарастающим итогом.

Раздел заполняется отдельно по каждой ставке налога и по каждому КБК.

В строке 100 указываем ставку налога в процентах, в строке 105 – соответствующий КБК.

Строка 110 – количество физ.лиц, получивших доход. Если в течение налогового периода вы увольняли и принимали на работу одного и того же сотрудника, то число корректировать не нужно. В строке 111 нужно отметить количество высококвалифицированных специалистов, работающих по трудовым договорам и ГПД.

Строка 120 – общая сумма полученного дохода по всем физ.лицам нарастающим итогом с начала налогового периода. В строке 121 укажите сумму доходов по высококвалифицированным специалистам.

Строка 130 – общая сумма вычетов и расходов, уменьшающих налоговую базу, по всем физ.лицам нарастающим итогом с начала налогового периода. В строке 131 указываем общую налоговую базу. 

Строка 140 – общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов всех физ.лиц. В строке 141 – исчисленный НДФЛ по высококвалифицированным специалистам.

Строка 150 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы НДФЛ с доходов иностранных работников с патентами.

Строка 155 – сумма налога на прибыль с дивидендов от долевого участия в другой российской организации. Сумма уменьшает НДФЛ владельца пропорционально доле такого участия. В строке 156 – сумма налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения в иностранном государстве, с которым заключен договор.

Строка 160 – сумма удержанного налога. 161-166 – суммы удержанного налога за последний квартал отчетного периода.

Строка 170 – сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, в случае выплаты дохода в натуральном виде.

С 1 января 2025 года действует новое правило, согласно поправке п.5 ст. 226 НК:

При невозможности удержать исчисленный налог до 31 января 2025 года необходимо отразить сумму по строке 170 данного раздела, а также в разделе 4 Приложения №1 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога". 

Если до 31 января 2025 года исчисленный в 2024 году налог удержан, то в годовом отчете указывать его не нужно. 

Строка 180 – сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом, а также переплата в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика.

Строка 190 – сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом в соответствии со ст.231 НК РФ. 191-196 – суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом, за последний квартал отчетного периода.

Приложение №1 "Справка о доходах и суммах налога физ.лица"

Приложение прикладывается только к годовому 6-НДФЛ. Заполняется отдельно на каждое физ.лицо.

В поле "Номер справки" нужно указать уникальный порядковый номер справки в отчетном периоде.

В поле "Номер корректировки" при составлении первичной справки ставится "00", при подаче корректирующей справки указывается номер корректировки – "01", "02". При оформлении аннулирующей справки, которая заменяет предыдущую, ставится "99".

• Раздел 1. Сведения о физ.лице – получателе дохода

В разделе нужно указать основные данные налогоплательщика – ИНН, ФИО, статус налогоплательщика*, дата рождения, гражданство (код страны из ОКСМ), реквизиты документа, удостоверяющего личность.

*Статус налогоплательщика отражается с помощью установленных кодов.

Коды для определения статуса налогоплательщика

Обратите внимание, при отсутствии гражданства в поле «Гражданство (код страны)» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность физического лица.

• Раздел 2. Общая сумма дохода и сумма налога по итогам налогового периода

Рядом с названием раздела указывается ставка, по которой рассчитывается НДФЛ. Далее заполняются все соответствующие строки информацией по итогам года: сумма дохода, рассчитанный и удержанный НДФЛ, сумма фиксированных авансовых платежей для работника-нерезидента на патенте, сумма налога с дивидендов, излишне удержанная сумма налога.

Обратите внимание, если к доходам применялось несколько ставок, потребуется заполнить такое же количество разделов 2.

• Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

В данном разделе указываются код и сумма применяемых вычетов, а также информация о налоговых уведомлениях.

• Раздел 4. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога

В первой строке указывается сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде.

Во второй строке – исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке.

Сроки сдачи

• Годовой расчёт за 2024 год: до 25 февраля 2025 года.
• Подается форма в налоговую инспекцию по месту нахождения юрлица (месту жительства ИП).
• Штраф за несвоевременную сдачу формы – 1 000 рублей (п.1.2 ст.126 НК). Если не сдать отчет после 20 дней с наступления дедлайна, ФНС может заблокировать счет налогового агента. 

Нужно ли сдавать "нулевой" расчет по форме 6-НДФЛ?

Если в течение налогового периода сотрудникам не начислялась зарплата, материальная помощь и иные выплаты, подавать нулевой 6-НДФЛ не обязательно.

Но чтобы избежать проблем с ФНС, стоит уведомить налоговую о том, что вы не выполняли функцию налогового агента в письменной форме или все-таки сдать нулевой 6-НДФЛ.