В новом году вступают в силу масштабные законодательные изменения: новые формы отчетности, объединение фондов, введение единого налогового платежа, новые правила исчисления налоговых штрафов и пеней, утверждение нового размера МРОТ и многое другое. В этой статье мы кратко рассмотрим наиболее значимые поправки, которые будут влиять на деятельность компаний и ИП в 2023 г.

Переход на единый налоговый платеж

С 1 января 2023 г. все юридические лица и ИП обязаны перейти на единый налоговый платеж для уплаты налогов и взносов. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

В рамках действующей поправки перечисление налогов и взносов будет производиться единым платежом. Для этого денежные средства общей суммой необходимо будет внести на единый налоговый счет, а ФНС уже самостоятельно распределит их в счет уплаты конкретных обязательств. Основанием для распределения средств между видами налогов и взносов будут служить уведомления и отчеты компании (ИП).

Новые сроки платежей и сдачи отчетности

Для большинства налогов и взносов с 2023 г. действует единый срок их уплаты – 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Новые сроки введены для уплаты страховых взносов, налогов при УСН, НДФЛ и налога на прибыль.

Также внесены изменения по срокам сдачи отчетности: начиная с 2023 г., отчетность должна быть сдана до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Новая обязанность: уведомляем налоговую об исчисленных суммах

С 2023 года у юрлиц и ИП появилась новая обязанность – подача в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, взносов и авансовых платежей. Нововведение касается только тех налогов и взносов, к сроку уплаты которых не сдается налоговая отчетность, содержащая исчисленные суммы.

Например, ежемесячные платежи по НДФЛ, страховым взносам, а также авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу на УСН. При этом по НДС и налогу на прибыль уведомление отправлять не нужно.

Срок отправки первого уведомления – не позднее 25 января 2023 г. В нем нужно указать сумму НДФЛ, удержанного с 1 по 22 января 2023 г.

Про НДФЛ: новые сроки и правила удержания

Как уже было отмечено, для большинства налогов, включая НДФЛ, с 2023 г. действует единый срок уплаты – 28-е число месяца. При этом декларация 6-НДФЛ теперь сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Обратите внимание, что в январе 2023 г. НДФЛ должен быть уплачен до 30 числа из-за переноса в связи с праздничными и выходными днями.

Помимо сроков, изменились и правила удержания налога. Теперь датой получения дохода с заработной платы будет считаться фактическая дата ее выплаты, а не последний день месяца, как это было ранее. При этом удержание НДФЛ должно осуществляться при каждой выплате денежных средств сотруднику, т.е. и с аванса, и с отпускных.

Введение единого налогового платежа повлияло и на форму 6-НДФЛ: теперь в разделе 1 нет сроков уплаты, остались только четыре строки для сумм НДФЛ, перечисляемых в течение квартала.

Декларация по налогу на прибыль: новый формат

Начиная с 2023 г., утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль и изменился порядок ее заполнения. При этом нововведения будут касаться и отчетности за 2022 г.

Так, внесены поправки в листы 03 и 04 декларации, правила ее заполнения и электронный формат, обновлены штрихкоды на всех страницах бланка. Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2022 г. – не позднее 27 марта 2023 г.

Новые правила начисления налоговых штрафов и пеней

В связи с переходом на единый налоговый платеж и использование единого налогового счета, законодательно введено новое понятие: «совокупная обязанность налогоплательщика», о котором более подробно шла речь в прошлом номере. Т.е. это общая сумма обязательств компании или ИП перед бюджетом, которую необходимо уплатить.

Помимо налогов, взносов и авансовых платежей, в совокупную обязанность налогоплательщика входят также штрафы и пени. Начислит налоговая штраф и пени или нет, зависит от наличия денежных средств на едином налоговом счете субъекта хозяйствования. При этом размеры штрафов за неуплату налогов не изменились.

Рассмотрим новые правила более подробно:

 Применение и переход на УСН: установлены новые лимиты

Для того чтобы иметь право применять УСН с 2023 г. вводятся новые лимиты по доходам, а также меняется максимальный объем прибыли для перехода на данную систему налогообложения:

Особенности применения АУСН в 2023 г.

Если ранее на новый налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) могли перейти только новые и вновь открывшиеся компании, то с 1 января 2023 г. применять АУСН может любое предприятие. Однако для этого требуется соблюдение необходимых условий и лимитов данного спецрежима, а именно:

1. Число сотрудников компании не превышает 5 человек;

2. Годовой доход не превышает 60 млн. рублей;

3. Отсутствуют обособленные подразделения и филиалы;

4. В компании не применяется одновременно какой-либо другой налоговый режим;

5. Компания не планирует нанимать нерезидентов или работников с правом на досрочную пенсию;

6. Доля участия других организаций в уставном капитале компании составляет не более 25%;

Помимо этого, применение АУСН пока что носит экспериментальный характер и доступно только для четырех регионов – Москвы, Московской области, Республики Татарстан и Калужской области.

Новый размер МРОТ

С 1 января минимальный размер оплаты труда составляет 16 242 рублей. В связи с этим необходимо проверить и, если необходимо, сделать пересчет зарплаты и иных выплат, если они были совершены (командировочные, отпускные, пособия).

 Доплата до МРОТ должна осуществляться с даты действия нового минимального размера оплаты труда. Помимо этого, нужно оперативно внести корректировки в кадровые документы: издать соответствующий приказ о повышении заработной платы, внести изменения в штатное расписание, трудовые договоры и иные документы, где фигурирует размер окладов сотрудников. Однако перед расчетом и внесением изменений необходимо свериться с региональным МРОТ, так как регионы вправе устанавливать его самостоятельно в течение года.

 Напомним, что в случае выплаты сотрудникам заработной платы меньше МРОТ, к работодателю будут применены штрафные санкции:

• от 10 000 до 20 000 рублей – для должностных лиц;

• от 1000 до 5000 рублей – для предпринимателей;

• от 30 000 до 50 000 рублей – для компаний.

Социальный фонд России: объединение ПФР и ФСС

С 1 января 2023 г. действует нововведение, согласно которому функции ПФР и ФСС будет полностью выполнять новый Социальный фонд России (СФР). Это единый фонд, куда работодатели будут перечислять взносы за своих сотрудников. Так, теперь не нужно отдельно перечислять взносы разными платежками – взносы единым платежом будут перечисляться в СФР, при этом их размер не изменится.

Новый отчет ЕФС-1

В связи с созданием Социального фонда России в результате объединения ПФР и ФСС, меняется и отчетность по сотрудникам, которая будет предоставляться в виде сдачи нового отчета ЕФС-1. Данный отчет необходимо будет сдавать всем работодателям, при этом он будет включать в себя персонифицированные сведения по застрахованным лицам и сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносах на травматизм.

Отчет ЕФС-1 аккумулирует в себе данные из отчетов 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и СЗВ-ТД. Старые формы данных отчетов с 2023 г. применяться не будут. Так, ЕФС-1, помимо титульного листа, содержащего общие сведения о страхователе, включает в себе следующие разделы:

• Раздел 1, подраздел 1 – Сведения о трудовой деятельности, страховом стаже, заработной плате;

• Раздел 1, подраздел 1.1 – Сведения о трудовой деятельности;

• Раздел 1, подраздел 1.2 – Сведения о страховом стаже;

• Раздел 1, подраздел 1.3 – Сведения о заработной плате работников госучреждений (заполняют только гос.учреждения);

• Раздел 1, подраздел 2 – Основание для отражения периодов работы в условиях, дающих право на досрочную пенсию;

• Раздел 1, подраздел 3 – Сведения о работниках, за которых перечислены дополнительные взносы на накопительную пенсию;

• Раздел 2 – Сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

• Раздел 2, подраздел 2.1 – Расчет сумм страховых взносов;

• Раздел 2, подраздел 2.1.1 – Сведения об облагаемой базе и исчисленных взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ) или для госучреждений;

• Раздел 2, подраздел 2.2 – Сведения для исчисления взносов при направлении своих сотрудников для работы в другой компании или ИП;

• Раздел 2, подраздел 2.3 – Сведения о результатах обязательных медосмотров и специальной оценке условий труда.

Отчет ЕФС-1 необходимо будет сдавать в следующих случаях:

• при приеме на работу;

• увольнении;

• возобновлении трудового договора;

• заключении или расторжении договора ГПХ.

Отчет должен быть сдан не позже следующего рабочего дня после даты издания приказа или даты заключения, или расторжения договора ГПХ. В иных случаях (например, при переводе) ЕФС-1 сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.