Налоговые каникулы ИП в 2025 году

Налоговые каникулы ИП в 2025 году

793
Прогрессивный бухгалтер

Не так весело, как в школе, но тоже очень приятно.

У предпринимателей на УСН и патенте есть возможность уйти на каникулы, т.е. не платить налоги в течение двух налоговых периодов. Фактически ставка налога в это время составляет 0%.

Налоговые каникулы для ИП появились в 2015 году. Программа действительна до 31 декабря 2026 года включительно.

Но нужно попасть под все условия. Рассказываем какие.

БИНГО: УСЛОВИЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПРОГРАММЫ

В вашем регионе действует эта программа

Вы впервые открыли ИП

Возобновили ИП после введения налоговых каникул в регионе

Система налогообложения – УСН или патент

Ведете бизнес в производственной, социальной и (или) научной сферах, бытовые услуги

Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) от 70%

Не делали перерывов в деятельности

Попадаете под дополнительные ограничения от региона

Подробнее:

Программа в регионах

В одних регионах программа уже завершилась, в других всё ещё действует, а до некоторых она так и не дошла (например, Республика Татарстан). 

Проверить, действуют ли налоговые каникулы в вашем регионе, здесь.

Регистрация ИП

В ч. 4 ст.346.20 НК указано: "Налогоплательщики <…> вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов".

Возобновление ИП

С учетом опыта налоговых каникул в различных регионах Верховный Суд дал пояснения, что освобождение от налогов возможно в случае первого возобновления ИП, если его регистрация была после принятия закона о каникулах (и вы ранее не пользовались программой). Также это отмечено в письме Минфина №03-11-11/2566 от 20.01.2020 г.

Пример 1

В 2013 году Андрей из Воронежа решил заняться продажей велосипедов и оформил ИП на УСН. Бизнес развивался плохо, и он был вынужден закрыть его. После принятия в регионе закона о налоговых каникулах решил еще раз попытать удачу и зарегистрировал новое ИП по продаже самокатов. В таком случае он имеет право участвовать в программе (с учетом региональных требований).

Но если вы зарегистрировали ИП в период действия программы в регионе, потом закрыли и снова встали на учет, то уйти на налоговые каникулы нельзя. На это указывает судебная практика и подтверждает Минфин.

Пример 2

Ирина открыла магазин для кондитеров и зарегистрировала ИП во время действия программы в своем регионе. Она считала налог на УСН по ставке 0%, но через полгода прекратила деятельность и сняла ИП с учета. Спустя год Ирина решила возобновить ИП и продажу товаров. Поскольку льгота уже была использована, налоговые каникулы больше применять нельзя.

Система налогообложения

Налоговые каникулы в течение двух налоговых периодов доступны индивидуальным предпринимателям на УСН (распространяется как на "Доходы", так и на "Доходы минус расходы") и патенте.

Налоговый период – это сколько?

Для упрощенной системы налогообложения налоговый период – это 1 календарный год. Т.е. вы не платите налоги с момента открытия ИП до конца календарного года + ещё один календарный год.

Налоговый период для ПСН – срок действия патента (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года). В ПСН каникулы предоставляются на два налоговых периода до 2 лет.

Виды бизнеса

Нулевая ставка доступна

 

ИП на УСН, которые ведут деятельность в

 

 

ИП на ПСН, которые ведут деятельность в

 

производственной

производственной

социальной и (или)научной сферах

 

социальной и (или) научной сферах

сфере бытовых услуг

 

сфере бытовых услуг

услуг по предоставлению мест для временного проживания

 

 

Виды бизнеса, для которых доступна программа, устанавливаются отдельно в каждом регионе.

Проверить, подходит ли ваш бизнес, можно в региональном законе – по коду ОКВЭД 2. Для бытовых услуг – по ОКПД 2.

Доходы

Для ПСН ограничений нет, а на упрощенке нужно следить за долей дохода. Выручка от деятельности, на которую распространяется льгота, должна составлять не менее 70%. Отражается эта доля в Книге доходов и расходов (для УСН) и в Книге доходов (для ПСН).

Важно помнить и про лимиты на УСН. Если доходы в 2025 году превысят 450 млн рублей, а численность работников превысит 130 человек, ИП утратит право на упрощенку и налоговые каникулы соответственно.

Непрерывность работы

Воспользоваться налоговыми каникулами можно, если в течение двух налоговых периодов деятельность ИП не прекращалась.

В частности, это касается ПСН – если между сроками действия патентов возникнет перерыв, нулевая ставка пропадет.

При этом в период каникул переходить с УСН на патент и наоборот можно с сохранением нулевой ставки.

Ограничения по регионам

Региональные власти при введении налоговых каникул на своей территории могут устанавливать дополнительные ограничения:

  • на виды деятельности;

  • на число сотрудников и/или предельный размер полученного дохода;

  • на срок действия налоговых каникул (один или два налоговых периода);

  • на срок действия регионального закона. Он может быть актуален до официально установленного предельного срока (включительно до 31 декабря 2026 года) или заканчиваться раньше. В некоторых регионах программа уже завершилась.

Регионы также вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.

Как сдавать отчетность?

Если вы попадаете под все условия программы, то по итогам прошедшего налогового периода вам нужно подать декларацию в ИФНС с указанной в ней налоговой ставкой 0%. При этом никаких заявлений или уведомлений прикреплять не нужно.

Стоит помнить, что налоговые каникулы не освобождают ИП от ведения учета дохода и расходов. Актуально это и для УСН, и для патента. В соответствии с п. 2 ст. 120 НК, если КУДиР не заполняется в течение налогового периода, ИП может грозить штраф – 10 000 рублей, более одного налогового периода – 30 000 рублей.

Нужно ли на каникулах платить страховые и фиксированные взносы?

Налоговые каникулы не освобождают ИП от страховых взносов. Предпринимателю необходимо оплачивать за себя и сотрудников фиксированную часть +1% от суммы превышения доходов на УСН "Доходы" или с доходов за вычетом расходов на УСН «Доходы минус расходы», на ПСН – с потенциально возможных доходов.

Как уходить на каникулы

Сообщать об уходе на каникулы в ФНС не нужно. Главное, проверить, попадаете ли вы и ваш регион под все условия программы. Это можно сделать на сайте ФНС вашего региона. Если остаются вопросы, лучше лично обратитесь в региональную налоговую инспекцию.

Поделиться

Другие записи

Ваш регион определился как:Краснодар