
Новая форма РСВ с 2025 года
С отчетности за I квартал 2025 года нужно представлять новую форму РСВ. В соот...
Не так весело, как в школе, но тоже очень приятно.
У предпринимателей на УСН и патенте есть возможность уйти на каникулы, т.е. не платить налоги в течение двух налоговых периодов. Фактически ставка налога в это время составляет 0%.
Налоговые каникулы для ИП появились в 2015 году. Программа действительна до 31 декабря 2026 года включительно.
Но нужно попасть под все условия. Рассказываем какие.
БИНГО: УСЛОВИЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПРОГРАММЫ
В вашем регионе действует эта программа
|
Вы впервые открыли ИП
|
Возобновили ИП после введения налоговых каникул в регионе
|
Система налогообложения – УСН или патент
|
Ведете бизнес в производственной, социальной и (или) научной сферах, бытовые услуги
|
Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) от 70%
|
Не делали перерывов в деятельности |
|
Попадаете под дополнительные ограничения от региона
|
Подробнее:
Программа в регионах
В одних регионах программа уже завершилась, в других всё ещё действует, а до некоторых она так и не дошла (например, Республика Татарстан).
Проверить, действуют ли налоговые каникулы в вашем регионе, здесь.
Регистрация ИП
В ч. 4 ст.346.20 НК указано: "Налогоплательщики <…> вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов".
Возобновление ИП
С учетом опыта налоговых каникул в различных регионах Верховный Суд дал пояснения, что освобождение от налогов возможно в случае первого возобновления ИП, если его регистрация была после принятия закона о каникулах (и вы ранее не пользовались программой). Также это отмечено в письме Минфина №03-11-11/2566 от 20.01.2020 г.
Пример 1
В 2013 году Андрей из Воронежа решил заняться продажей велосипедов и оформил ИП на УСН. Бизнес развивался плохо, и он был вынужден закрыть его. После принятия в регионе закона о налоговых каникулах решил еще раз попытать удачу и зарегистрировал новое ИП по продаже самокатов. В таком случае он имеет право участвовать в программе (с учетом региональных требований).
Но если вы зарегистрировали ИП в период действия программы в регионе, потом закрыли и снова встали на учет, то уйти на налоговые каникулы нельзя. На это указывает судебная практика и подтверждает Минфин.
Пример 2
Ирина открыла магазин для кондитеров и зарегистрировала ИП во время действия программы в своем регионе. Она считала налог на УСН по ставке 0%, но через полгода прекратила деятельность и сняла ИП с учета. Спустя год Ирина решила возобновить ИП и продажу товаров. Поскольку льгота уже была использована, налоговые каникулы больше применять нельзя.
Система налогообложения
Налоговые каникулы в течение двух налоговых периодов доступны индивидуальным предпринимателям на УСН (распространяется как на "Доходы", так и на "Доходы минус расходы") и патенте.
Налоговый период – это сколько?
Для упрощенной системы налогообложения налоговый период – это 1 календарный год. Т.е. вы не платите налоги с момента открытия ИП до конца календарного года + ещё один календарный год.
Налоговый период для ПСН – срок действия патента (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года). В ПСН каникулы предоставляются на два налоговых периода до 2 лет.
Виды бизнеса
Нулевая ставка доступна |
|
ИП на УСН, которые ведут деятельность в
|
ИП на ПСН, которые ведут деятельность в
|
производственной |
производственной |
социальной и (или)научной сферах
|
социальной и (или) научной сферах |
сфере бытовых услуг
|
сфере бытовых услуг |
услуг по предоставлению мест для временного проживания
|
|
Виды бизнеса, для которых доступна программа, устанавливаются отдельно в каждом регионе.
Проверить, подходит ли ваш бизнес, можно в региональном законе – по коду ОКВЭД 2. Для бытовых услуг – по ОКПД 2.
Доходы
Для ПСН ограничений нет, а на упрощенке нужно следить за долей дохода. Выручка от деятельности, на которую распространяется льгота, должна составлять не менее 70%. Отражается эта доля в Книге доходов и расходов (для УСН) и в Книге доходов (для ПСН).
Важно помнить и про лимиты на УСН. Если доходы в 2025 году превысят 450 млн рублей, а численность работников превысит 130 человек, ИП утратит право на упрощенку и налоговые каникулы соответственно.
Непрерывность работы
Воспользоваться налоговыми каникулами можно, если в течение двух налоговых периодов деятельность ИП не прекращалась.
В частности, это касается ПСН – если между сроками действия патентов возникнет перерыв, нулевая ставка пропадет.
При этом в период каникул переходить с УСН на патент и наоборот можно с сохранением нулевой ставки.
Ограничения по регионам
Региональные власти при введении налоговых каникул на своей территории могут устанавливать дополнительные ограничения:
на виды деятельности;
на число сотрудников и/или предельный размер полученного дохода;
на срок действия налоговых каникул (один или два налоговых периода);
на срок действия регионального закона. Он может быть актуален до официально установленного предельного срока (включительно до 31 декабря 2026 года) или заканчиваться раньше. В некоторых регионах программа уже завершилась.
Регионы также вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.
Как сдавать отчетность?
Если вы попадаете под все условия программы, то по итогам прошедшего налогового периода вам нужно подать декларацию в ИФНС с указанной в ней налоговой ставкой 0%. При этом никаких заявлений или уведомлений прикреплять не нужно.
Стоит помнить, что налоговые каникулы не освобождают ИП от ведения учета дохода и расходов. Актуально это и для УСН, и для патента. В соответствии с п. 2 ст. 120 НК, если КУДиР не заполняется в течение налогового периода, ИП может грозить штраф – 10 000 рублей, более одного налогового периода – 30 000 рублей.
Нужно ли на каникулах платить страховые и фиксированные взносы?
Налоговые каникулы не освобождают ИП от страховых взносов. Предпринимателю необходимо оплачивать за себя и сотрудников фиксированную часть +1% от суммы превышения доходов на УСН "Доходы" или с доходов за вычетом расходов на УСН «Доходы минус расходы», на ПСН – с потенциально возможных доходов.
Как уходить на каникулы
Сообщать об уходе на каникулы в ФНС не нужно. Главное, проверить, попадаете ли вы и ваш регион под все условия программы. Это можно сделать на сайте ФНС вашего региона. Если остаются вопросы, лучше лично обратитесь в региональную налоговую инспекцию.
С отчетности за I квартал 2025 года нужно представлять новую форму РСВ. В соот...
Рассмотрим, чем запомнился 2024 год в бухучете: главные события и темы, которы...
Февраль хоть и самый короткий месяц, но для бухгалтеров он всегда насыщенный. ...
Отправляйте на почту ваши пожелания и предложения, ответим в течение дня
Письмо повторно отправлено. Проверьте папку со спамом.
Веб-форма не найдена.