Минфин представил на рассмотрение правительства поправки в существующее законодательство, которые могут кардинально изменить порядок уплаты налога на доходы физических лиц в России.
Одно из ключевых предложений – введение прогрессивной шкалы налогообложения. Подразумевается, что ставка НДФЛ будет зависеть от уровня дохода.

Минфин представил на рассмотрение правительства поправки в существующее законодательство, которые могут кардинально изменить порядок уплаты налога на доходы физических лиц в России.

Первый шаг к прогрессии был сделан в 2021 году. Россияне с доходами больше 5 млн рублей в год начали платить НДФЛ по повышенной ставке – 15%.
В очень близкой перспективе рассматривается шкала, состоящая из пяти налоговых ставок – от 13 до 22%.

Изменения могут вступить в силу с 1 января 2025 года.

С этого периода налогоплательщики должны будут полагаться на новую систему налогообложения:
1) 13% налога нужно будет платить с доходов до 2,4 млн рублей в год (до 200 тыс. в месяц);
2) 15% для части доходов от 2,4 млн рублей в год до 5 млн (от 200 тыс. до 416,67 тыс. рублей в месяц);
3) 18% для доходов от 5 млн рублей в год до 20 млн рублей (в переводе на месяц от 416,7 тыс. до 1,67 млн рублей);
4) 20% для доходов от 20 млн рублей в год до 50 млн рублей (от 1,67 млн до 4,17 млн в месяц);
5) 22% для доходов больше 50 млн рублей в год (от 4,17 млн рублей).
Однако повышенная ставка будет применяться не ко всей сумме дохода, а к превышению над пороговым уровнем.

Что это значит?

Как только с начала года доход будет выше 2,4 млн, тогда начнет применяться повышенная ставка.
Например, если человек зарабатывает 250 000 в месяц, годовой доход в таком случае будет 250 000 Х 12 = 3 000 000 рублей.
А НДФЛ:
(2 400 000 х 13%) + ((3 000 000 – 2 400 000) х 15%) = 402 000

Что говорит статистика?

Прогрессивная шкала НДФЛ затронет малый процент населения. По официальным данным Росстата, на сегодняшний момент в стране около 2 млн человек с доходом свыше 2,4 млн рублей в год (это 3,2% от работающего населения страны). Нижний порог предложенной прогрессивной шкалы НДФЛ превышает среднероссийскую номинальную зарплату. В IV квартале 2023 года она составила 83 684 руб., увеличившись по сравнению с аналогичным периодом 2022 года на 16,3%, отмечает Росстат.

Кому полагаются льготы и вычеты?

Новые ставки предусматривают льготы для участников СВО. Для данной категории граждан сохраняется действующая плоская шкала налогообложения со ставкой 13% (только для доходов, связанных с их участием в СВО).
Также предложены новые налоговые вычеты. Их смогут получить:
1) семьи с двумя и более детьми с уровнем дохода менее 1,5 регионального прожиточного минимума на одного члена семьи;
2) граждане при сдаче нормативов ГТО и прохождении ежегодной диспансеризации.

Для семей по итогам года будет осуществляться автоматический возврат из федерального бюджета части уплаченного НДФЛ в размере 7%. Таким образом, ставка НДФЛ фактически будет составлять всего 6%.

Кроме того, законопроект №639663-8 содержит поправки в статью 218 НК РФ, которые предлагают повысить размеры стандартных налоговых вычетов на детей, а также увеличить предельный размер годового дохода до 450 000 рублей.

Сейчас это работает следующим образом: на определенную сумму уменьшают заработную плату при расчете НДФЛ.
Например, заработная плата родителя 30 000 в месяц и в семье 1 ребенок. НДФЛ в таком случае рассчитан с 28 600 рублей (30 000 – 1400).
И так, пока с начала года сумма дохода не достигнет 350 000 (установленный предельный размер годового дохода на текущий момент).

На вычеты имеют право граждане, которые платят НДФЛ со своего заработка и являются родителями, усыновителями, попечителями, опекунами или супругами родителя (приемного родителя).

Нетрудовые доходы

В данной сфере не будет пятиступенчатой системы, но уровень дохода все равно продолжает играет ключевую роль при выборе ставки НДФЛ.
Недвижимость
На сегодняшний день ставка НДФЛ при продаже объектов недвижимости остается на уровне:
• 13% – до суммы в 2,4 млн рублей.
• 15% (без дальнейшей прогрессии) – свыше этой суммы.
Освобождение от налога при продаже имущества, согласно Налоговому кодексу, будет также предоставляться при выполнении минимальных сроков владения:
• 5 лет – недвижимое имущество;
• 3 года – иное имущество.
Налог на проценты по вкладам и депозитам
В 2024 году ставка налога на проценты по вкладам для общих доходов по году составляет:
• 13% – до 5 млн рублей;
• 15% – с суммы свыше 5 млн рублей*.
Такая система останется актуальной.
*платить налог нужно только с полученного дохода в виде процентов.
НДФЛ на проценты по депозитам составит:
13% – до 2,4 млн рублей:
15% (без дальнейшей прогрессии) – свыше этой суммы.
Ровно та же схема налогообложения будет действовать и для НДФЛ на процентные доходы от реализации ценных бумаг и долей участия.

Несколько налоговых агентов

Как будет рассчитываться НДФЛ, если сотрудник работает с несколькими налоговыми агентами?

Например, Иван Петров трудоустроен в двух организациях. Заработная плата в первой компании составляет 200 000 рублей, во второй – 50 000. Каждая из них рассчитывает НДФЛ исходя из дохода сотрудника. В обоих случаях годовой доход менее или равен 2,4 млн, но в совокупности он выше.

Законопроект предусматривает, что по окончании года налоговый орган получит данные из каждой компании и самостоятельно произведет расчет НДФЛ с совокупной суммы, превышающей 5 млн. рублей.
На основании него физическому лицу из ИФНС будет направлено налоговое уведомление. До 1 декабря сотрудник должен самостоятельно доплатить эту сумму.

Что изменится в работе бухгалтера?

С переходом на прогрессивную систему налогообложения бухгалтеру придется быстро освоить новые требования по налоговым вычетам, подготовке налоговых деклараций, также возможны изменения в отчетности и в форме 6-НДФЛ и т.д.
На данный момент сказать что-то конкретное трудно, поскольку проекты рассматриваются и обсуждаются, вносятся коррективы. Но ясно одно – для бухгалтера работы будет много.